企業(yè)所得稅收入與增值稅收入不一致的情形主要包括以下幾種：
一、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)差異?跨年度勞務(wù)/服務(wù)項(xiàng)目?
增值稅：預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入并納稅?
企業(yè)所得稅：按完工進(jìn)度分期確認(rèn)收入?
示例：某企業(yè)收到3年技術(shù)服務(wù)合同預(yù)收款1000萬(wàn)元，增值稅當(dāng)期繳納，企業(yè)所得稅分3年確認(rèn)收入?。
?預(yù)收款項(xiàng)或提前開(kāi)票?
增值稅：開(kāi)具發(fā)票或收訖款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入?
企業(yè)所得稅：按權(quán)責(zé)發(fā)生制在實(shí)際交付商品或服務(wù)時(shí)確認(rèn)?
示例：未發(fā)出商品但已開(kāi)具發(fā)票，增值稅需立即納稅，企業(yè)所得稅待交付后確認(rèn)?。
?內(nèi)部資產(chǎn)移送或集體福利?
增值稅：跨縣（市）機(jī)構(gòu)移送貨物、將自產(chǎn)貨物用于集體福利等行為需視同銷(xiāo)售?
企業(yè)所得稅：此類(lèi)內(nèi)部轉(zhuǎn)移不確認(rèn)收入
?代銷(xiāo)業(yè)務(wù)?
增值稅：發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天或收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入?
企業(yè)所得稅：僅在實(shí)際取得代銷(xiāo)清單或收款時(shí)確認(rèn)收入?
示例：受托方以手續(xù)費(fèi)方式代銷(xiāo)貨物，增值稅需確認(rèn)銷(xiāo)售額，但企業(yè)所得稅僅確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入?。
?固定資產(chǎn)處置?
增值稅：按處置價(jià)款全額開(kāi)具發(fā)票?
企業(yè)所得稅：僅將售價(jià)與凈值的差額計(jì)入損益?
?價(jià)外費(fèi)用處理?
增值稅：將手續(xù)費(fèi)、違約金等價(jià)外費(fèi)用計(jì)入銷(xiāo)售額?
企業(yè)所得稅：部分價(jià)外費(fèi)用可能不計(jì)入營(yíng)業(yè)收入?
四、申報(bào)規(guī)則與口徑差異?申報(bào)表取數(shù)規(guī)則不同?
增值稅收入包含免稅收入、簡(jiǎn)易計(jì)稅收入等?
企業(yè)所得稅收入僅包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入?
?免稅或調(diào)整事項(xiàng)影響?
企業(yè)所得稅可能對(duì)免稅收入、遞延收入進(jìn)行調(diào)整?
增值稅通常直接按應(yīng)稅銷(xiāo)售額申報(bào)?
總結(jié)以上差異主要源于稅種間的立法原則差異：?增值稅強(qiáng)調(diào)“形式發(fā)生”?（如開(kāi)票、收款），?企業(yè)所得稅側(cè)重“權(quán)責(zé)發(fā)生”?（如實(shí)際履約）?。企業(yè)需根據(jù)業(yè)務(wù)類(lèi)型合規(guī)處理差異，避免觸發(fā)稅務(wù)預(yù)警（如增值稅收入超企業(yè)所得稅收入20%或差額超10萬(wàn)元）?。
